Как и что проверяет выездная налоговая инспекция

Выездная налоговая проверка (ВНП) – это один из способов государственного контроля, направленный на недопущение нарушений законодательства и получение необоснованной налоговой выгоды.

Изменение законодательства, постоянный рост налогов и пенсионных отчислений, нежелание отдавать государству ни копейки «кровно» заработанных, приводит к тому, что большинство субъектов бизнеса и не только сталкиваются с мероприятиями, которые проводят в их отношении налоговики.

Оглавление:

Что это такое

Дорогие читатели!
Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов,
но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать,
как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам:

8 (499) 703-15-47 — Москва
8 (812) 309-50-34 — Санкт-Петербург

или если Вам так удобнее, воспользуйтесь формой онлайн-консультанта!

Все консультации у юристов бесплатны.

Выездная проверка обычно проходит на территории плательщика, но бывают и исключения.

Основания ее проведения установлены нормой ст. 89 НК РФ.

Есть два типа проверок:

  • запланированные;
  • внеплановые.
Юристы нашей редакции советуют ознакомиться со статьей 128 НК РФ и комментариями к ней.

В отношении кого проводится


Чаще всего под выездные проверки попадают организации.

Это связано с большим размером налоговых обязательств, которые не поступают в бюджет.

На втором месте по частоте проверок стоят индивидуальные предприниматели. Всех поголовно, конечно, не проверяют.

В основном они проводятся в отношении тех налогоплательщиков, кто использует общую систему налогообложения и/или заявляет налоговые вычеты, обоснованность которых не подтверждена.

Последнее место по количеству и частоте проводимых проверок занимают обычные граждане. Физлиц проверяют крайне редко.

Пример проведения выездной проверки гражданина: в декларации о доходах был заявлен повторный налоговый вычет. После камеральной проверки он был подтвержден по ошибке самой налоговой. Выявлена она была уже после того, как человек получал возврат подоходного налога из бюджета.

Если в добровольном порядке плательщик отказался вернуть ту сумму, которую получил от государства, в отношении его начинают проводить ВНП.

Срок проведения




Законодательством предусмотрены ограничения по срокам выездных проверок.

Стандартный срок составляет два месяца. Часто его продлевают до 4, а иногда до 6 месяцев.

Проведение проверки может быть приостановлено:

  • для проведения экспертизы;
  • для получения дополнительных документов;
  • для перевода документации на русский язык.

Что проверяют

Цель мероприятий налогового контроля – выявление допущенных нарушений законодательства, схем уклонения от уплаты налогов, повлекших непоступление платежей в бюджет.

Проверяется правильность исчисления налогов, своевременность их удержания и уплаты.

Проверяемый период: не более трех календарных периодов, предшествующих проведению ВНП.

Например: проверка проводится в 2018 году, и проверять будут периоды в диапазоне от 2014 по 2016 включительно.

Примите во внимание: если организация ликвидируется или реорганизуется, мероприятия можно проводить вплоть до принятия юр. лицом решения о внесении изменений в ЕГРЮЛ.

Порядок проведения

Порядок проведения выездной проверки и перечень процессуальных документов закреплен в НК РФ.

Более того, каждый из них должен быть оформлен по форме и содержать данные, установленные законом.

Может проверяться правильность начисления как одного налога, так и нескольких.

Если проводятся мероприятия в отношении головной организации, инспекции разрешено осуществлять проверку деятельности и ее филиалов.

Выездная проверка начинается с вынесения налоговым органом решения о ее проведении. Его форма утверждена Постановлением Правительства, и ее нарушения недопустимы.

Копия решения отправляется заказным письмом на адрес руководителя или вручается лично. На практике инспектора предпочитают второй вариант, чтобы было меньше оснований для обжалования результатов проверки.

Акт ВНП

После проведения всех проверочных мероприятий выносится Акт. В нем подробно описываются все документы: договоры, накладные и т.д., сведения о допросах, извещениях, пояснениях. То есть все то, что происходило в ходе проверки.

Важно знать: после вынесения Акта есть месяц для того, чтобы подать возражения или заявить о смягчающих ответственность обстоятельствах.

Ст.89 НК РФ

Данная норма Налогового кодекса регламентирует основные положения по порядку проведения выездных проверок.

Для понимания порядка и оснований проверки стоит ознакомиться с этой статьей.

Для этого достаточно пройти по ссылке http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/575046595bc7e01efd9a0a0d2f6c0ffb64442868/.

По результатам выездной проверки выносится решение либо о привлечении к ответственности, либо об отказе.

Решение по ВНП должно в обязательном порядке содержать:

  • данные налогоплательщика: наименование/ФИО, ИНН, адрес регистрации;
  • период проведения проверки и основания;
  • список использованных документов;
  • сведения о проводимых экспертизах (если они были);
  • в описательной части должны быть подробно описаны все обстоятельства, выявленные в ходе контрольных мероприятий;
  • в обязательном порядке должна быть информация по с. 111 и 112 НК РФ;
  • резолютивная часть содержит ссылки на НК РФ и суммы доначислений по налогам и пени, размер штрафа.

Итоги выездной ВНП могут быть следующими:

  • доначисление только налога;
  • начисление пени + налог;
  • налог + пени + привлечение к ответственности в виде штрафа.
Это важно: Налоговый Кодекс закрепляет положения о смягчающих обстоятельствах и отягчающих, а также об обстоятельствах, которые вовсе исключают ответственность.

Наличие смягчающих обстоятельств может значительно снизить размер штрафа.

Это выгодно налогоплательщику, но не налоговой инспекции.

Налоговики идут на различные хитрости, например, не уведомляют плательщика о том, что он может заявить о наличии смягчающих обстоятельств.

Какие обстоятельства могут смягчить наказание:

  • тяжелое финансовое и имущественное положение организации, ИП или физлица;
  • наличие дебиторской или кредиторской задолженности;
  • нахождение в предбанкротном состоянии или в процедуре банкротства;
  • незначительность ущерба, совершение нарушения впервые;
  • наличие заболеваний или инвалидности.

Заключение

Стоит отметить, что совершение правонарушения впервые само по себе не является достаточным основанием для уменьшения штрафа и может рассматриваться только в совокупности.

Налоговая обязана самостоятельно выявлять и устанавливать все обстоятельства, которые не только отягчают, но и смягчают ответственность. Бездоказательные выводы – прямой повод для обжалования размера штрафа.

Смотрите видео, в котором специалист разъясняет нюансы проведения выездных налоговых проверок:

Внимание!
В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует - напишите вопрос в форме ниже:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

БЕСПЛАТНАЯ консультация юриста

+7 (499) 703-15-47 (МСК) +7 (812) 309-50-34 (СПб)

Звонки бесплатны!
Работаем без выходных 24/7
Вы из другого региона?

Задайте вопрос онлайн →